加强内部审计监督 防范化解金融风险

当前，随着迅速发展的金融业现实需要，新业务、新产品的不断推出，新时期对金融业从业人员道德建设的新要求，金融全球化步伐的加快，造成金融市场风险和不确定因素增加，对我国金融行业安全的冲击已逐步显现出来。在此形势下，加强审计监督，建立良好的内部控制制度，防范和化解金融风险，显得尤为重要和紧迫。金融企业要以健康、稳健的经营发展，只有不断探索新的途径，才能有效降低风险，打造起金融安全的牢固屏障。

一、加强对金融机构内部控制的审计

健全和完善内部控制制度是防范和化解金融风险的关键。没有健全的内部控制制度，内审部门难以实行详细审计。加强和重视对金融机构内部控制制度的审计，既能提高审计工作的效率，又能保证审计工作的质量，及时发现金融机构内部控制制度中存在的缺陷，帮助其改进并完善内控制度，增强抗风险能力。

增强操作风险管理和内部控制的法律意识，培育内部控制文化。银行高级管理层应了解本行的主要操作风险所在，将实施有效的操作风险管理作为日常管理的重要任务。积极倡导营造良好的风险控制文化；培养员工良好的职业道德，增强自我约束力，夯实操作风险防范根基，建立牢固的思想防线；提高银行员工的操作风险意识，养成按照规章制度要求办事的习惯，杜绝有章不循、违规操作的现象，倡导“零错率”操作文化。

健全内控约束机制，强化内部管理，落实内控制度的执行。在遵守现行金融法规的基础上，对现行的各项内部控制制度进行补充，尽快完善各种管理制度和管理办法，并对内部控制制度不断进行清理、更新和完善。

二、加强对企业会计资料真实性和完整性审计

目前，一些中小企业财务制度执行不严格，虚假报表、多套报表的现象仍然存在，影响银行贷款的积极性。真实性审计中应从会计报表入手，检查会计报表与总账是否相符，总账与明细账是否相符，明细账与记账凭证是否相符，记账凭证与原始凭证是否相符，原始凭证与实际的经济业务是否相符，以及交易授权是否合规，手续是否完备。而完整性审计与真实性审计相反，应从经济业务入手，检查其是否根据此业务的原始凭证编制记账凭证，登记有关账簿，且在有关账表中正确列示。在审查会计资料真实性和完整性的基础上再审查其合规性、合法性及合理性。

三、强化对企业资产管理的审计监督

我国的金融风险中有相当一部分是制度风险，在不良贷款的形成中，银行内部管理薄弱的因素存在，但企业经营管理不善的因素占大部分。所以，必须加强对企业的审计监督，规范企业的经营行为。

加强对贷款大户的风险防范管理。银行应在充分执行贷款“三查”制度时，利用外部资源提高信贷工作的效率。在目前信用体系不是很健全的环境下，通过有效途径运用专业会计审计和评估，对贷款大户的会计报表、经营状况和抵押物等情况进行较为真实的评价。同时，要按照特点分类跟踪不同信贷大户的行业特点、行业生产周期编制、信贷跟踪计划、企业资金流量预测，制定风险应变措施，以实现防范、化解信贷风险的目的。

完善信贷管理制度，控制企业贷款风险。在办理贷款过程中，仅仅关注单个企业经营状况未来发展，把审查的重点集中在财务报表和现金流量上是远远不够的，还应该分析企业在行业的发展趋势，国家对该行业所采取的产业政策，然后在这个政策框架内再来审查单个企业的经营风险。

四、加强金融审计和其他专业审计的结合

除了对本机构的审计之外，还应结合其他专业审计，如财务审计、行政事业单位审计等，形成综合监督。通过专业的审计，可对企业单位的贷款、投资、预算执行情况进行监督，检查资金用途及使用效益，有效防止信贷资金的违规使用，防范资金风险。

五、加强内审队伍建设，进一步提高整体工作水平

提高内部审计整体工作水平，既要加强制度建设，更要有一支政治素质高、业务能力强的内部审计队伍。

加强审计人员的职业道德，严格执行审计工作纪律。加强职业道德，认真遵循内部审计职业道德规范的原则，在工作中做到敢于坚持原则、不惧怕压力，又要讲究方法，注意和被审计单位多沟通，听取被审计单位的意见，掌握沟通和倾听的艺术，尊重事实，尊重客观。严格执行“六不准”审计工作纪律，保持良好的职业操守。

提高审计人员职业胜任能力。做好内部审计工作需要复合型人才，内部审计人员不仅要熟悉国家政策法规，熟悉银行各项业务的基本知识，而且要掌握内部审计工作的程序、方法和必要的手段。内部审计人员只有加强学习，刻苦钻研业务，使自己真正成为行家里手，比一般岗位的管理人员更加熟悉业务，才能在审计时判断是非真伪，发现存在的问题并提出解决问题的建议。针对专业性和实用性，加强对内审人员的素质教育和技能培训，建立再教育培训制度，创造条件为内审人员提供系统学习的机会，举办业务培训班，开阔眼界，提高审计人员的职业胜任能力。     （乔 红  胡 锐  杨 博）